Консультируют специалисты ГФС Херсонской области: декларирование доходов граждан

Если в прошлом году гражданин официально работал на двух предприятиях, то необходимо ли ему подавать годовую декларацию, если заработную плату выплачивали оба работодателя?

Обязательное представление декларации предусмотрено для граждан, которые получали в прошлом году доходы не от налоговых агентов и доходы, с которых в течение прошлого года налог не удерживался. Это иностранные доходы, доходы в виде наследства и подарков, доходы от операций по продаже (обмену) недвижимого и движимого имущества и другие.

Обязательное представления годовой декларации предусмотрено для граждан, которые в прошлом году получали доходы в виде заработной платы и по гражданско-правовым договорам от двух или более налоговых агентов и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превысили 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года - в 2014 году 146 160 грн.

То есть, если общая сумма доходов в виде заработной платы и по гражданско - правовым договорам, полученных от нескольких налоговых агентов в 2014 году превышает 146 160 грн., Гражданин обязан подать годовую налоговую декларацию. Если общая годовая сумма доходов, полученных от налоговых агентов в прошлом году в виде заработной платы и по гражданско - правовым не превысит данный показатель, и отсутствуют другие основания для предоставления годовой налоговой декларации, декларация не подается.

Имеют право воспользоваться налоговой скидкой за обучение сына один из его родителей, если фактически за обучение сын платил сам, так как он работал и получал заработную плату?

В соответствии с подпунктом 166.1.1 пункта 166.1 статьи 166 Налогового кодекса Украины налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года.

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходным кассовым ордерам, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя ).

В указанных документах обязательно должно быть отражено стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания).

В соответствии со статьями 180 и 199 Семейного кодекса Украины от 10.01.2002 года № 2947-III, родители должны содержать своих несовершеннолетних детей (до 18 лет), а если совершеннолетние дети продолжают обучение и в связи с этим нуждаются в материальной помощи, то родители обязаны содержать их до достижения двадцати трех лет.

Согласно подпункту 166.3.3 пункта 166.3 статьи 166 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 Налогового кодекса, сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и / или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы.

Такая сумма не может превышать размера дохода, определенного в абзаце первом пидпунк0ту 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 Налогового кодекса, в расчете на каждого обучающегося, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года.

Работающий студент уже не находится на иждивении родителей, так как имеет свои источники дохода в виде заработной платы.

Итак работающий студент, сам является плательщиком налога на доходы физических лиц, база налогообложения его доходов, включая заработную плату, определяется в соответствии с требованиями статьи 164 Налогового кодекса, в частности, по пункту 164.1 статьи 164 Налогового кодекса базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода на сумму налоговой скидки.

Таким образом, если студент в течение года одновременно учился и работал, получал заработную плату, то право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года имеет сам студент при условии документального подтверждения понесенных расходов на обучение, а не его родители, так как он уже не находится на ее содержании.

В то же время, если студент устроился на работу только после окончания учебы в отчетном году и до момента своего трудоустройства не получал заработную плату, то право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года имеет тот из родителей, который фактически осуществлял оплату за обучение.

Если в прошлом году гражданин продал собственный жилой дом, необходимо подавать декларацию?

Согласно ст.172 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной ст.121 Земельного кодекса Украины в зависимости от ее назначения, и при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, не облагается налогом.

Условие о пребывании такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет не распространяется на имущество, полученное таким плательщиком по наследству.

Статьей 179 НКУ определен порядок представления годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации).

Согласно этому разделу обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы, в частности:

от налоговых агентов, согласно р.IV НКУ не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных р.IV НКУ;

от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог в соответствии с р.IV НКУ;

В случае если в отчетном календарном году физическое лицо получило доход от продажи не чаще одного раза недвижимого имущества, определенного п. 172.1 ст. 172 НКУ, которое находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, такое лицо обязано подать годовую налоговую декларацию.