Консультируют специалисты Главного управления Государственной фискальной службы в Херсонской области

Имеет ли возможность продавец - плательщик НДС откорректировать налоговые обязательства при возврате аванса неплательщику НДС в связи с расторжением договора о поставке товаров или услуг?

В соответствии с требованиями пп "а" п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) дата поступления авансового платежа является датой возникновения у продавца налоговых обязательств по НДС.

Уменьшение суммы налоговых обязательств в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных неплательщику НДС, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором (п.192.2 ст.192 Кодекса).

Таким образом, если произошли обстоятельства, вследствие которых невозможно выполнить условия договора поставки товаров/услуг или произошло изменение условий договора, в результате чего поставка товаров/услуг отменена, а аванс возвращен, то продавец имеет право на расчет корректировки к налоговой накладной.

При этом, оба экземпляра расчета корректировки остаются у продавца без подписи покупателя - неплательщика НДС.