Недавно главным управлением Миндоходов в Херсонской области была проведена «горячая» телефонная линия на тему «Особенности взимания особенностей взимания военного сбора». На вопросы плательщиков отвечала начальник управления доходов и сборов с физических лиц Петровская Елена Евгеньевна. Предлагаем Вашему вниманию ответы на вопросы, поставленные во время проведения телефонной линии.
Подлежит налогообложению военным сбором сумма социальной помощи по беременности и родам?
Согласно п.п. 1.2 п. 16 экз. 1 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI (далее - НКУ) объектом налогообложения военным сбором являются доходы в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются , предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученного от организатора азартной игры.
Согласно п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 НКУ для целей раздела IV НКУ заработная плата - это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Право работников на отдых определен ст. 2 Кодекса законов о труде (далее - КЗоТ), в. 2 Закона Украины от 15 ноября 1996 года № 504/96-ВР "Об отпусках" (далее - Закон № 504) и другими законами и нормативно-правовыми актами Украины.
Отпуск по беременности и родам является социальным отпуском (в. 4 Закона № 504), которая предоставляется женщинам на основании медицинского заключения в соответствии со ст. 179 КЗоТ и ст. 17 Закона № 504.
Финансирование помощи по беременности и родам производится из средств государственного социального страхования (абзац 4 ст. 23 Закона № 504).
Так, согласно части 1 ст. 38 Закона Украины от 18 января 2001 года № 2240-III "Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением" (далее - Закон № 2240) пособие по беременности и родам предоставляется застрахованному лицу в форме материального обеспечения, которое компенсирует потерю заработной платы (дохода) за период отпуска в связи с беременностью и родами.
Есть случаи, когда пособие по беременности и родам предоставляется за тот период, когда работница фактически находилась в социальном отпуске по беременности и родам и не получала заработной платы.
Кроме того, женщины, которые не застрахованы в системе общеобязательного государственного социального страхования также имеют право на государственную помощь в связи с беременностью и родами, которая выплачивается на условиях, предусмотренных Законом Украины от 21.11.1992 № 2811-ХII "О государственной помощи семьям с детьми ".
Учитывая указанное, сумма социальной помощи по беременности и родам не подлежит налогообложению военным сбором.
Подлежит налогообложению военным сбором денежная помощь, предоставленная пенсионерам от бывших работодателей, согласно коллективному договору?
Согласно п.п. 1.2 п. 16 экз. 1 подраздела 10 разд. XX Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) объектом налогообложения военным сбором являются доходы в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются , предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.
Подпунктом 1.4 п. 16 экз. 1 подраздела 10 разд. XX НКУ определено, что начисление сбора осуществляется в порядке, установленном ст. 168 разд. IV НКУ для налога на доходы физических лиц.
Так, для целей разд. IV НКУ заработная плата - основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону (п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 НКУ ).
Учитывая вышеизложенное, денежная помощь, предоставленная пенсионерам от бывших работодателей, согласно коллективного договора не подлежит налогообложению военным сбором.
Как перечисляется в бюджет военный сбор предприятием, имеющим обособленные подразделения?
Юридическое лицо перечисляет военный сбор, как за себя так и за обособленное подразделение в бюджет по месту расположения.
Является ли объектом налогообложения военным сбором сумма страховых взносов, уплаченных работодателем за добровольное страхование (в т.ч. медицинское страхование) наемных работников?
В случае если работодатель за свой счет осуществляет взносы по страховому полису добровольного страхования жизни (в т.ч. медицинского страхования) работника, что обусловлено условиями трудового договора (контракта) или предусмотренного нормами коллективного договора, сумма такого взноса является составной заработной платы такого работника, и такой доход облагается военным сбором на общих основаниях.