Главный государственный налоговый инспектор отдела взаимодействия со СМИ и общественностью ГНС в Херсонской области Ирина Щербина отвечает на вопросы жителей Херсона.
«Могу ли я, как физическое лицо предприниматель на общей системе налогообложения включить в состав расходов затраты, на приобретение лицензий и других разрешений, которые выдаются государственными органами для ведения хозяйственной деятельности?»
Нет, указанные расходы не включаются в состав расходов. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно разделу III НКУ.
Согласно п. 138.1 ст. 138 раздела III НКУ расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят из расходов операционной деятельности, которые определяются согласно п. 138.4, п. 138.6 - 138.9, пп. 138.10.2 - 138.10.4 п. 138.10, п. 138.11 ст. 138 НКУ.
Включаются в состав валовых расходов затраты, понесенные на приобретение лицензий и других специальных разрешений (кроме тех, стоимость и срок использования которых соответствуют признакам, установленным для основных средств разделом I НКУ, и подлежат амортизации в составе нематериальных активов), выданных государственными органами для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений на право осуществления за пределами Украины вылова рыбы и морепродуктов, а также предоставление транспортных услуг.
Учитывая, что расходы, понесенные на приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных государственными органами для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений на право осуществления за пределами Украины вылова рыбы и морепродуктов, а также предоставления транспортных услуг не относятся к затратам от операционной деятельности, то физические лица - предприниматели на общей системе налогообложения не имеют права включить указанные расходы в состав своих расходов.
«Физическое лицо предприниматель оказала благотворительную помощь неприбыльной организации. Будут ли расходы?»
Нет, сумма благотворительной помощи не включается в состав расходов.
Согласно ст. 177 Налогового кодекса Украины объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) i документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
В перечень затрат физического лица - предпринимателя, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно разделу III НКУ.
Согласно п. 138.1 ст. 138 раздела III НКУ расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят из расходов операционной деятельности, которые определяются согласно п. 138.4, 138.6 - 138.9, пп. 138.10.2 - 138.10.4 п. 138.10, п. 138.11 ст. 138 НКУ.
Расходы в виде средств, добровольно перечисленных неприбыльным организациям, относятся в состав прочих расходов согласно пп.138.10.6 п.138.6 ст.138 НКУ, т.е. не являющиеся расходами операционной деятельности.
Таким образом, сумма благотворительной (спонсорской) помощи, предоставленной неприбыльной организации физическим лицом - предпринимателем, не относится к расходам такого предпринимателя.
«Физическое лицо предприниматель на общей системе налогообложения внесло собственные средства на расчетный счет. Включаются такие средства в состав дохода, и каким образом их отразить в книге учета доходов и расходов?»
Нет, собственные средства, внесенные на расчетный счет не включаются в состав дохода. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
В состав общего налогооблагаемого дохода зачисляется выручка, поступившая физическому лицу - предпринимателю как в денежной, так и в натуральной форме от осуществления хозяйственной деятельности, а именно:
- Выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет или в наличной форме непосредственно предпринимателю или его работникам на месте осуществления расчетов (в т.ч. проценты банка);
- Выручка в натуральной (неденежной) форме;
- Суммы штрафов и пени, полученные от других субъектов предпринимательства по договорам гражданско-правового характера за нарушение условий договоров и другие доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Таким образом, собственные средства, которые физическое лицо - предприниматель зачисляет на расчетный расчет, не включаются в состав дохода (выручки в денежной и натуральной форме) и не отражаются в Книге учета доходов и расходов.